基本概念

城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

纳税人

1.拥有土地使用权的单位和个人。

2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

征税范围

征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

计税方法

年应纳税额＝计税土地面积（平方米）×税额

税率

1.城镇土地使用税采用分级幅度税额，按每平方米土地的年税额计征。

2.经省级政府批准，经济落后地区适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。

3.经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

减免税优惠

一、减免税基本规定

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地。

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地。

1.不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。

2.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免税。

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应该纳税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位（影剧院、饮食部、茶社、照相馆）用地。

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

二、减免税特殊规定

（一）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接

凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税；

征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

（二）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地

1.对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税；

2.对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。

（三）房地产开发公司建造商品房的用地

房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

（四）企业的铁路专用线、公路等用地

1.厂区内的，征税；

2.厂区外，与社会公用地段未加隔离的，暂免。

（五）企业绿化用地

对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地征税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收。

（六）盐场、盐矿用地、矿山企业用地、水利设施用地、电力行业用地、民航机场用地等主体的办公、生活区用地，均应征税。

（七）对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的土地免税。

（八）港口码头、机场用地免税

1.对交通部门的港口码头用地免税；但对其他用地，征税。

2.对机场的工作区（办公、维修场所、停车场、生活区、绿化区）和场内道路用地征税；对飞行区和场外道路免税。

（九）棚户区改造中，对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。

（十）对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用地，免征城镇土地使用税。

（十一）自2023年1月1日至2027年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

（十二）自2019年1月1日至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的土地，暂免征收城镇土地使用税。

（十三）自2019年6月1日～2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，承受房屋、土地用于提供上述服务，免征城镇土地使用税。

（十四）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受上述规定的优惠政策。